Definition Prüfungsrisiko
Gefahr, einen uneingeschränkten Bestätigungsvermerk für einen Jahresabschluss zu erteilen, der wesentliche Fehler aufweist, bzw. einen Bestätigungsvermerk nur eingeschränkt zu erteilen oder zu verweigern, obwohl der Jahresabschluss keine wesentlichen Fehler enthält.
Was ist ein Fehlerrisiko und wie kann der Prüfer Einfluss nehmen?
Wahrscheinlichkeit, dass Prüfungsobjekt wesentliche Fehler enthält
Kurzfristig vom Prüfer nicht beeinflussbar
Mittelfristig/Langfristig kann Prüfer über Management Letter versuchen Fehlerrisiken zu reduzieren (indem er Institution/ geprüfte Stelle darüber informiert)
Unterschied zwischen inhärenten Risiko und Kontrollrisiko?
Was ist ein Entdeckungsrisiko?
Wahrscheinlichkeit, dass der Prüfer falsche Angaben bezüglich eines Prüffelds nicht entdeckt, die für sich genommen oder zusammen mit anderen falschen Angaben im Hinblick auf das Prüfungsziel wesentlich sind
Allgemeines Berufsrisiko für Prüfer
Entdeckungsrisiko wird durch Art, Umfang und Effektivität der formellen und materiellen Prüfungshandlungen bestimmt
wenn Prüfungsrisiko konstant und Fehlerrisiko erhöht, müssen Prüfungshandlungen durch Prüfer so gestaltet werden, dass Risiko sinkt Fehler nicht zu entdecken
Was ist der Zweck eines risikoorientiertes Prüfansatz und und auf welchem Ansatz beruht er?
kommt ursprünglich aus Privatwirtschaft
Zweck: Minimierung des Risikos der Abgabe falscher Prüfungsurteile
Ansatz beruht darauf, dass in jeder Prüfung Risiken vorhanden sind
Risikoträchtige Bereiche sind intensiver zu prüfen als risikoärmere Bereiche!
Worauf richtet sich der Prüfprozess beu eines risikoorientierten Prüfung?
Prüfungsprozess richtet sich nun auch auf die Gestaltung, Wirksamkeit und Funktionsfähigkeit des in der Organisation vorhandenen Verarbeitungs- und Kontrollsysteme (nicht nur Belege, Ergebnisse und Konteninhalte)
Welche ist die Funktionsweise einer risikoorientierten Prüfung?
Ansatz basiert auf dem Verständnis von Abläufen der Transaktionen und deren Abbildung im Rechnungswesen
Wie sieht der Regelkreis einer risikoorientierten Prüfungsplanung aus?
Wie sieht der Haushaltskreislauf aus?
Planung
Durchführung (im Haushaltsjahr)
Rechnungslegung
Prüfung
Nach welchen Kriterien werden Prüfungshandlungen ausgewählt?
Was ist das Konfidenzniveau?
Das Konfidenzniveau gibt an, mit welcher Wahrscheinlichkeit die Lageschätzung eines statistischen Parameters aus einer Stichprobenerhebung auch für die Grundgesamtheit zutreffend ist.
Beispiel Konfidenzniveau Entdeckungsrisiko?
Beispiel Konfidenzniveau Fehlerrisiko?
Was sind aussagebezogene Prüfungshandlungen?
= Auf der Grundlage der im Rahmen der Prüfung des IKS gewonnenen Kenntnisse führt der Abschlussprüfer sogenannte aussagebezogene Prüfungshandlungen durch. Diese stellen das Gegenteil von Systemprüfungen dar. Man unterscheidet im Rahmen der aussagebezogenen Prüfungshandlungen analytische Prüfungshandlungen und Einzelfallprüfungen.
Welche sind die Ziele der Aussagebezogenen Prüfungshandlungen
1. Beurteilung der Konsistenz und Plausibilität von Posten, Geschäftsvorfällen, Bestandsgrößen
2. Keine Prüfung einzelner Geschäftsvorfälle, Posten, da indirekte Prüfungshandlungen
3. Prüfung durch Anwendung von Kennzahlen, Trends und durch Bildung von relativen Kennzahlen innerhalb des Prüfungsstoffs
4. Ermittlung von Abweichungen und Beurteilung im Hinblick auf die getroffenen Aussagen und verfügbaren Informationen
5. Aufdecken von Unplausibilitäten und Widersprüchen
6. Reduzierung des Anteils an einzelfallbezogenen Prüfungshandlungen, dadurch Reduktion des Prüfungsumfang
7. Hoher Grad von Effizienz und Effektivität der Prüfungshandlungen
8. Alleine nicht ausreichend, um ein Prüfungsurteil abgeben zum können
Definition Belege
Informationen, die im Rahmen der Prüfung gewonnen werden, um zu Prüfungsfeststellungen (Schlussfolgerungen) zu gelangen, auf denen die Prüfungsurteile im Prüfungsbericht und beruhen.
Welche Voraussetzungen müssen bei Belegen als Prüfungsnachweis gegeben sein?
ausreichend (Anzahl)
angemessene Qualität (um Sicherheit zu gewährleisten)
Welche Beispiele von Prüfungshandlungen gibt es?
Was sind analytische Prüfungshandlungen?
= Analytische Prüfungshandlungen sind Plausibilitätsbeurteilungen von Zahlen und Trends. Der Prüfer vergleicht also etwa die Zahlen des zu prüfenden Jahres mit denen des Vorjahres, die erwirtschafteten Ergebnisse mit den Planzahlen oder aber das zu prüfende Unternehmen mit vergleichbaren Gesellschaften der Branche.
Ablauf analytische Prüfungshandlungen
1. Grundlage sind die Ergebnisse der Systemprüfung
2. Auswahl der zu prüfenden Bilanzposten, Kennzahlen sonstigen Objekte
3. Ableitung von Erwartungswerten auf der Grundlage des Vorjahres, von Kennzahlen etc.
4. Festlegung von Schwellenwerten (Wertgrenzen) im Hinblick auf tolerierbare Fehler / Abweichungen (Wesentlichkeitsgrenzen)
5. Bei Überschreitung der Wertgrenze plausible Erklärung finden
6. Wesentliche / wertgroße Posten / Prüffelder sind auf jeden Fall Einzelfallprüfungen zu unterziehen!!!
7. Vergleiche mit Zahlen und Angaben aus Vorjahren, mit erwarteten Ergebnissen
8. Kennzahlenvergleiche mit anderen Organisationen oder Verwaltungen
9. Analyse von Zusammenhängen z.B. zwischen Erträgen, Aufwendungen, Einzahlungen und Auszahlungen
1. Ableitung des Erwartungswerts aus Jahresabschlüssen des Vorjahrs, Vorjahresvergleiche, Kennzahlenanalyse, Trendanalyse, Regressionsanalyse
Was sind Einzelfallbezogene Prüfungshandlungen
= Hierbei schaut sich der Abschlussprüfer einen speziellen Einzelfall an, um dessen richtige Abbildung in der Rechnungslegung zu überprüfen.
· Durchführung von Soll-Ist-Vergleichen einzelner Geschäftsvorfälle/ Bestände
o Beispiel: Sachvermögen, Forderungen, Verbindlichkeiten etc.
· Vergleich soll zu Nachweisen führen, die Angaben in der Buchführung unterstützen/ widerlegen
· Notwendig, wenn analytische Prüfungshandlungen nicht möglich sind, z.B. wegen Wertgröße des Prüffelds alleinig nicht ausreichend sind.
Was wird bei der Prüfung der Aufbauorganisation geprüft?
Betrifft interne Organisation
Gegenstand sind Aufgaben und ihre organisatorische Erledigung
Klärung welche Stelle führt welche Aufgaben aus
Welche häufigen Problemstellungen in der Praxis geben sich oftmals in der Aufbauorganisation?
- Abschottung der einzelnen Einheiten voneinander
- Selbstoptimierung einzelner Einheiten nachteilige für Gesamtorga
- Koordinations- und Kommunikationsprobleme
- Schnittstellenproblemen
- Zweck von Aufgaben werden nicht hinterfragt
Welche Optimierungsansäte gibt es, um die Problemtellungen der Aufbauorganisation in der Prraxis zu bewältigen?
- Reduzierung Koordinationsbedarf und Erhöhung Koordinationsleistung
- Durchführung Aufgabenkritik (Zweckkritik, Ablaufkritik)
- Empfehlungen/ Vorgaben von Land/ Bund beachten
- Erhöhung Leistungsspanne durch Abbau Hierarchie (=mehr direkt unterstellte Stellen)
Nach welchen zwei Methoden kann die Ablauforganisation geprüft werden?
Quantitative Methode:
- Rechnerische/ Analytische Ermittlung
- Schätzung durch Vergangenheitswerte
- Benchmarking
- Gesetzl. Vorgaben
Qualitative Methode
Abgleich Stellenbeschreibungen/ Anforderungsprofile vorhandener Mitarbeiter mit einstellenden Bewerbern.
Prozessvereinfachung
Was geschieht bei der Prozessanalyse im Rahmen der Ablauforganisationsprüfung?
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