Budgetierung und Abweichungsanalyse

Bestimmung und Zuordnung der Ressourcen, die für einen bestimmten Zeitraum für die Zielerreichung zur Verfügung stehen

-> Prozess, der sämtliche Aktivitäten im Rahmen der Erstellung, Genehmigung, Durchsetzung und Kontrolle des Budgets erfasst

Abgesetzte Menge verändert sich

Ursache: Falsche Planung der Istmenge führt zu falscher Zuteilung der Fixkosten

Preis oder Menge der eingekauften Leistungen verändert sich

• Proportional: Entsprechend der Preis- und Mengenabweichung

• Symmetrisch: je zur Hälfte

• Alternativ: doppelte Berechnung sowohl Preis- als auch Menegnabweichung

• Kumulativ: Vollständige Zuordnung zu Preis- oder Mengenabweichung

• Differenziert: Keine Zuordnung

Analyse der Abweichung der

• Ist-Kosten von mittels Zuschlagskalkulation ermittelten Kosten

• Ist Kosten mit den Werten des Rolling Forecast (beim Better Budgeting)

• Ermittlung der zukünftig erforderlichen Ressourcen

• Setzen realistischer Ziele

• Motivation der Mitarbeiter

• Dezentrale Entscheidungen

• Maßstäbe zur Leistungsbemessung durch Vorgaben von Soll-Werten

• Kontrolle des Zielerreichungsgrads möglich

• Auslöser unternehmensinterner “Budgetspielchen”

• Zeitaufwändig und kostenintensiv: >50% der Arbeitszeit von Controllern

• Inflexibel, zu wenig Marktdynamik orientiert: Unterjährige Ideen und Erkentnisse können nicht berücksichtigt werden

• Stark auf finanzielle Steuerungsgrößen fokussiert, wenig mit strategischen Zielen verknüpft (Qualität, Nachhaltigkeit)

Vereinfachung der klassischen Budgetierung durch veränderte funktionale und organisatorische Ansätze:

• Prinzip bleibt: Koordination durch Budgets

• Konzentration auf erfolgskritische Prozesse

• Geringerer Detaoillierungsgrad

• Weniger Vergangenheitsorientierung, mehr analytische Neuplanung

• Strategieorientiert

• Rollierende Planung

• Entkopplung von Budget- und Anreizsystemen

• Höhere Partizipation durch vermehrte Selbstkontrolle

• Festlegung der Unternehmensziele, der verfügbaren Mittel und der ZBB-Bereiche

• Festlegung der Entschiedungseinheiten und ihrer Teilziele

• Bestimmung des Leistungsniveaus

• Festlegung der Entscheidungspakete

• Bildung einer zunächt abteilungsbezogenen und dann abteilungsübergreifenden Rangordnung der Entscheidungspakete

• Budgetschnitt

• Maßnahmenpläne und Budgetvorgaben

• Überwachung / Abweichungsanalyse

1. Gemeinsame Werte und Self-Governance

2. Empowerment dezentraler Manager

3. Dezentrale Ergebnisverantwortung

4. Netzwerkorganisation

5. Marktähnliche Koordination

6. Coaching und Challenging

->

1. Relative Zielvorgaben

2. Rollierender Strategieprozess

3. Früherkennung und rollierende Prognose

4. Flexible Ressourcenallokation

5. Selbstkontrolle

6. Relative, teambasierte Vergütung

• kontrollierbar

  • Plaungsfehler

  • Realisationsfehler

  • Auswertungsfehler

• nicht kontrollierbar (überbetriebliches, zwischenbetriebliches, innerbetriebliches Ereignis)

  
  

• Vollständigkeit

• Invarianz

• Willkürfreiheit

• Koordinationsfähigkeit

• Wirtschaftlichkeit

• Praktikabilität