Was bedeutet der Begriff Abschreibung?
Die Wertminderung von Vermögensgegenständen wird buchmäßig dargestellt.
Welche Arten von Abschreibungen kennt das Einkommensteuerrecht?
lineare Abschreibung (§ 7 (1) EStG)
degressive Abschreibung (§ 7 (1a) EStG)
beschleunigte Afa (§ 8 Abs. 1 + 1a EStG)
Wann ist der Afa-Beginn?
mit Inbetriebnahme eines WG
volle AFA bei Nutzung über 6 Monate, sonst nur Halbjahres-Afa
Was ist die Afa-Bemessungsgrundlage?
AK, HK oder Teilwert
Beachtung von Spezialregelungen:
steuerfrei Anlagesubventionen der öffentlichen Hand (§3 Abs 1 Z 6 iVm § 6 Z 10 EStG)
Übertragung stiller Reservene § 12 EStG
Was ist die lineare AFA?
gleichmäßige Verteilung der AK oder HK auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer
steuerrechtlich bis zum 30.06.2020 die einzig zulässige Methode
Was ist die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der AFA?
Dauer der normalen technischen und wirtschaftlcihen Nutzbarkeit
vom Unternehmer durch Schätzung zu ermitteln
in bestimmten Fällen betehen gesetzliche Afa-Sätze
Betriebsgebäude § 8 Abs 1 EStG
Firmenwerte § 8 Abs 3 EStG
PKW und Kombis § 8 Abs 6 EStG
Was ist die degressive Afa?
für nach dem 30.06.2020 angeschaffte/hergestellten WG
Diese Form der Afa erfolgt in fallenden Jahresbeträgen durch Anwendung eines unveränderlichen Prozentsatz von höchstens 30%. Dieser Prozentsatz ist auf den jeweiligen Bchwert anzuwenden und ergibt den jeweiligen Jahresbetrag.
Beachtung einer Halbjahres-Afa-Regelung
Übergang von degressiver AFA zu linearer Afa mit Beginn eines WJ zulässig
Übergang von linearer Afa zu degressiver AFA nicht zulässig
Welche Ausnahmen gibt es bei der degressiven Afa?
Wirtschaftsgüter, für die in § 8 EStG eine Sonderform der Afa vorgesehen ist (ausgenommen Elektro-KFfz)
unkörperliche WG, die nicht den Bereichen Digitalisierung, Ökologisierung und Gesundheit/Life-Science zuzuordnen sind
gebrauchte WG
Anlagen, die der Förderung, dem Transport oder der Speicherung fossiker Energieträger dienen sowie Anlagen, die fossile Energieträger direkt nutzen
Wasist bei der Afa Betriebsgebäude zu beachten?
2,5 % (ND 40 Jahre) ohne Nachweis der ND
1,5% bei Gebäuden, die der Erzielung von Einkünften aus V&V dienen
Nachweis einer kürzeren ND durch Gutachten möglich
Fpr Gebäude die nach dem 30.06.2020 angeschaft/hergestellt wurden kann man die beschleunigte Afa in Anspruch nehmen.
Was ist die beschleunigte Afa?
3-facher Afa Satz im ersten Jahr
2-facher-Afa Satz im zweiten Jahr
danach wieder normaler Afa Satz
keine Anwendung der Halbjahres-Afa-Regelung
Geregelt in § 8 Abs 1 EStG
Was ist bei der beschleunigten Afa iZm denkmalgeschützte Betriebsgebäude zu beachten?
AK/HK im Interesse der Denkmalpflege
Verteilung auf 10 Jahre
Was ist der Firmenwert und wie wird der abgeschrieben?
Firmenwert = Mehrwert des ganzen Betriebes gegenüber der Summe der Teilwerte der EInzelwirtschaftsgüter, gründet sich ua auf Kundenstock, guten Ruf, Bekanntheit der Firma, etc.
gesetzliche ND von 15 Jahren von LuF Betrieben und Gewerbebetrieben
keine gesetzliche ND für Praxiswerte von Freiberuflern (wird im allgemeinen rascher abgeschrieben)
Wie erfolgt die AfA bei PKWS/Kombis?
Neufahrzeuge
zwingend gesetzliche ND von mind. 8 Jahren
kein Nachweis einer kürzeren ND möglich
keine Teilwertabschreibung und keine Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung möglich
Gebrauchtfahrzeuge
Gesamtnutzungsdauer muss mind. 8 Jahre betragen
Differenzemtnode
zB Kauf eines gebrauchten PKW im Juni 2017 (im Februar 2015 vom Voreigentüber erstmals in Nutzung genommen)
8 Jahre - 2,5 Jahre = 5,5 Jahre RND
Die Wertminderung von Wirtschaftsgütern wird buchmäßg dargestellt.
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