außergewöhnliche Belastungen

Wie die Sonderausgaben sind auch außergwöhnliche Belastungen Einkommensverwendung und nur durch gesetzliche ANordnung abzugsfähig. Der Abzug von außergewöhnlichen Belastungen erfolgt nach Berücksichtigung des bereits um die Sonderausgaben geminderten Gesamtbetrages der Einkünfte.

Der Abzug außergewöhnliche Belastungen setzt voraus:

• unbeschränkte Steuerpflicht,

• eine Belastung des Einkommens,

Die Belastung

• darf nicht Betriebsausgabe, Werbungskosten oder Sonderausgabe darstellen,

• muss außergewöhnlich sein,

• muss zwangsläufig erwachsen,

• muss die wirtschaftliche Liestungsfähigkeit wesentlich beeinschränken und

• darf nicht unter ein Abzusgverbot fallen

Alle Voraussetzungen müssen zugleich gegeben sein.

Bemessungsgrundlage für die Berechnung des Selbstbehalt ist das Einkommen vor Abzug der außergewöhnlichen Belastung.

Der Selbstbehalt beträgt bei einem Einkommen:

• Krankheitskosten (vgl LStR 2002 Rz 902)

  • Arzt- und Krankenhaushonorare

  • Aufwendungen für Medikamente

  • Aufwendungen für Heilbehelfe (Zahnersatz, Sehbehelfe, Hörgeräte etc)

  • Kosten für Fahrten zum Arzt bzw ins Spital

• Kurkosten (vgl LStR 2002 Rz 903)

  • wenn Kuraufenthalt in direktem Zusammenhang mit einer Krankheit steht und aus medizinischen Gründen erforderlich ist

• Begräbniskosten (vgl LStR 2002 Rz 890)

  • wenn keine Deckung in den vorhandenen Nachlassaktiva

  • Begrenzung der Absetzbarkeit der Höhe nach mit den Kosten eines würdigen Begräbnisses (inkl eines einfachen Grabmals)

  • Kürzung um das Nachlassvermögen

  • Kosten für ein würdiges Begräbnis (inkl Grabmal) betragen bundeseinheitlich erfahrungsgemäß insgesamt höchstens € 15.000

• Mehraufwendungen für erheblich behinderte Kinder, für die erhöhte Familienbeihilfe gewährt wird, soweit sie die Summe der pflegebedingten Geldleistungen übersteigen

• Aufwendungen iZm einer Behinderung

  • vgl § 35 EStG, VO des BMF über agB (BGBl 1996/303 idgF), LStR 2002 Rz 839 ff