beschränkte Steuerpflicht

Erhebungsformen bei beschränkter Steuerpflicht

• ImmoESt (§§ 30b f EStG)

• Lohnsteuerabzug (§ 70 EStG)

• KESt-Abzug (§§ 93 ff EStG)

• Abzugsteuer (§§ 99 ff EStG)

• Veranlagung (§ 102 EStG)

Steuerabzug (§§ 99 ff EStG)

Anwendungsfälle

• Einkünfte aus im Inland ausgeübter oder verwerteter selbständiger Tätigkeit als Schriftsteller, Vortragender, Künstler, Architekt, Sportler etc

• Einkünfte aus im Inland ausgeübter kaufmännischer oder technischer Beratung

• Einkünfte aus der Gestellung von Arbeitskräften zur inländischen Arbeitsausübung

• Aufsichtsratsvergütungen

• grundsätzlich Bruttobesteuerung

  • Bemessungsgrundlage ist der volle Betrag der (Betriebs-)Einnahmen

  • Abzugsteuersatz (grundsätzlich) 20%

• Nettobesteuerung bei EU-/EWR-Leistungserbringern möglich

  • Abzug unmittelbar zusammenhängender Ausgaben

  • schriftliche Mitteilung an Abzugsverpflichteten

  • Abzugsteuersatz 25%

• Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger ua dann

  • wenn kein Steuerabzug (Lohnsteuer, KESt, Abzugsteuer) vorgenommen wurde

• Besonderheiten ua

  • BA und WK können nur bei wirtschaftlichem Zusammenhang mit den zu veranlagenden EK geltend gemacht werden

  • Sonderausgaben nur bei Inlandsbezug

  • keine außergewöhnlichen Belastungen

  • kein Veranlagungsfreibetrag

  • Hinzurechnungsbetrag € 9.000