Theobald Tiger hat in der Nürnberger Südstadt eine Wohnung, die er mehrmals im Jahr aufsucht.
Er vermietet eine Wohnung in Lichtenfels und eine Wohnung in Liechtenstein und erzielt einen Überschuss von jeweils EUR 10.000. Unterliegen die Mieteinnahmen des Theobald der deutschen Einkommensteuer?
Lichtenfels - DE
Ja beide Mieteinnahmen unterliegen der deutschen Einkommenssteuer da T, nach § 8 AO seinen Wohnsitz in Deutschland hat und somit gemäß § 1 I 1 EStG unbeschränkt einkommenssteuerpflichtig ist.
Welche Einkunftsarten kennt das Einkommenssteuerrecht?
Gewinneinkünfte: (Land/forstbetrieb, Gewerbebetrieb, selbst. Arbeit)
gemäß §2 I Nr. 1-3, II 1 Nr. 1 EStG
Überschusseinkünfte:
(der rest)
gemäß §2 I Nr. 4-7, II 1 Nr. 2 EStG
Die in § 2 I 1 Nr. 1-7 EStG genannten Einkunftsarten sind abschließend. Lassen sich Einnahmen eines Steuerpflichtigen nicht unter eine dieser Einkunftsarten fassen, wie etwa der Erhalt eines Geldgeschenks, so ist dieser Vorgang auch nicht nach dem Einkommensteuergesetz steuerbar.
Wie werden die Einkünfte jeweils ermittelt?
Die Überschusseinkünfte, § 2 I 1 Nr. 4-7, II 1 Nr. 2 EStG, errechnen sich aus dem Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten.
Für die Gewinneinkünfte, § 2 I 1 Nr. 1- 3, II 1 Nr. 1 EStG ist hingegen der Gewinn maßgeblich.
Pauschbetrag für Werbungskosten
§9a S. 1 Nr. 1 lit. a EStG
1230€
Welcher Steuer unterliegen die Einnahmen von Kapitalgesellschaften?
Kapitalgesellschaften wie AG, GmbH und SE unterliegen nicht Einkommenssteuer, sondern der Körperschaftssteuer (§1 I Nr. 1 KStG) und der Gewerbesteuer (§2 Abs. 2 s. 1, Abs. 1 S. 1 GewStG).
Besteuerung von Personengesellschaften
Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) werden transparent besteuert, sodass Einkünfte der Personengesellschaft ihren Gesellschaftern zugerechnet werden.
Ist Gesellschafter natürliche Person -> Einkommenssteuer;
Ist Gesellschafter Körperschaft-> Körperschaftssteuer.
Welche wesentlichen Inhalte finden sich in der Abgabenordnung?
Welchem Zweck dient das Einspruchsverfahren (§§ 347 ff. AO)?
Das Einspruchsverfahren gem. §§ 347 ff. AO dient der Selbstkontrolle der Verwaltung, dem Rechtsschutz des Bürgers und der Entlastung der Gerichte.
Kann man direkt/immer Klage beim Finanzgericht einlegen?
Man kann nicht sofort Klage beim Finanzgericht erheben.
Zunächst muss Einspruch beim Finanzamt nach §§ 347 ff. AO eingelegt werden.
Erst wenn der zulässige Einspruch von der Behörde erfolglos bleibt, kann man unter Beachtung der Klagefrist Klage beim Finanzgericht erheben (vgl. § 44 I FGO; Ausnahme: § 45 FGO).
Das Einspruchsverfahren ist also ein Vorverfahren für die Klage.
Zulässigkeit:
4. Fristberechnung:
“nach §355 AO beträgt die Frist ein Monat”
Frist beginnt ab Tag nach der Bekanntgabe (oder ab demnächsten Werktag darauf)
Fristende ein Monat darauf -> z.B. Frist Ende mit Ablauf des xx.yx.XXXX
Einspruchsfrist:
Begründetheit:
Der Steuerpflichtige Slow merkt sechs Wochen nach Bekanntgabe, dass der an ihn gerichtete Steuerbescheid wegen eines Rechtsfehlers des Finanzamts die Einkünfte zu hoch angesetzt hat. Kann ein Steuerbescheid ohne weiteres noch geändert werden?
Nach Ablauf der einmonatigen Einspruchsfrist, § 355 I 1 AO, kann der Steuerbescheid grundsätzlich auch dann nicht mehr geändert werden, wenn er inhaltlich unzutreffend ist.
Er wird dann bestandskräftig.
Warum bezeichnet man die Umsatzsteuer als indirekte Steuer?
Da der Steuerschuldner zwar der U ist, der die umsatzsteuerpflichtige Leistung erbringt.
Belastet werden soll hingegen der private Endverbraucher, der letzlich die Steuerlast trägt.
Prüfungsschema Umsatzsteuer
-> Es wird nur I. Steuerbarkeit geprüft !!
Last changed22 days ago
