ESt 04

Unter die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit fallen gemäß § 19 Abs. 1 Satz 1 EStG:

1. Gehälter, Löhne, Gratifikationen, Tantiemen und andere Bezüge und Vorteile für eine Beschäftigung im öffentlichen oder privaten Dienst.

   
   

2. Wartegelder, Ruhegelder, Witwen- und Waisengelder und andere Bezüge und Vorteile aus früheren Dienstleistungen.

   
   

3. Laufende Beiträge und Zuwendungen des Arbeitgebers an eine Pensionskasse, einen Pensionsfonds oder für eine Direktversicherung.

Zu den Einnahmen gehören alle Güter, die in Geld oder Geldeswert fließen (§ 8 Abs. 1 EStG). Im Rahmen des § 19 EStG sind dies insbesondere:

• Barlohn: Das laufende Gehalt.

• Sachbezüge: Z. B. die private Nutzung eines Firmenwagens (§ 8 Abs. 2 Satz 2 ff. EStG) oder freie Unterkunft/Verpflegung.

• Vorteile für die Beschäftigung: Auch Leistungen Dritter können dazu gehören, wenn sie durch das Dienstverhältnis veranlasst sind.

Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen (§ 9 Abs. 1 Satz 1 EStG). Dazu gehören insbesondere:

1. Entfernungspauschale: Für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG).

2. Arbeitsmittel: Werkzeuge, Berufsbekleidung, Fachliteratur (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG).

3. Häusliches Arbeitszimmer / Homeoffice-Pauschale: Unter den Voraussetzungen des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG i.V.m. § 9 Abs. 5 EStG.

4. Fortbildungskosten: Sofern sie beruflich veranlasst sind.

Ohne Einzelnachweis wird bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit ein Pauschbetrag von aktuell 1.230 € (Stand 2024/2025) abgezogen, sofern nicht höhere Kosten nachgewiesen werden (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG).

§ 8 Abs. 1 EStG definiert den Begriff der Einnahmen (Geld oder Güter in Geldeswert).

• § 8 Abs. 2 EStG ist die Grundregel für die Bewertung von Sachbezügen (Ansatz des um Preisnachlässe geminderten üblichen Endpreises am Abgabeort). Er enthält auch Sonderregeln für Dienstwagen und die 50 €-Freigrenze.

• § 8 Abs. 3 EStG ist eine Spezialregelung für Belegschaftsrabatte. Sie gilt nur, wenn der Arbeitgeber Waren oder Dienstleistungen anbietet, die er selbst herstellt oder mit denen er handelt (z. B. ein Brauerei-Mitarbeiter erhält Freibier).

Nach § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG wird der Sachbezug mit dem um übliche Preisnachlässe geminderten Endpreis am Abgabeort zum Abgabezeitpunkt bewertet. Aus Vereinfachungsgründen kann nach R 8.1 Abs. 2 Satz 3 LStR eine Bewertung mit 96 % des Endpreises erfolgen. Nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG gilt eine Freigrenze von 50 € pro Kalendermonat (ab 01.01.2022). Wird diese überschritten, sind alle Sachbezüge des Monats steuerpflichtig. Sachbezüge, die nach § 37b EStG oder § 40 EStG pauschal versteuert werden, bleiben bei der Prüfung der 50 €-Grenze außer Betracht.

Ein Belegschaftsrabatt liegt vor, wenn ein Arbeitnehmer Waren oder Dienstleistungen erhält, die der Arbeitgeber nicht speziell für die Arbeitnehmer herstellt oder erbringt, und der Bezug nicht pauschal versteuert wird (§ 8 Abs. 3 Satz 1 EStG).

Bewertung: Ansatz mit dem um 4 % geminderten Endpreis (= Letztverbraucherpreis nach Rabatten). Der geldwerte Vorteil (Differenz zwischen Sachbezugswert und tatsächlichem Entgelt des Arbeitnehmers) ist steuerfrei, soweit er im Jahr 1.080 € nicht übersteigt (Freibetrag nach § 8 Abs. 3 Satz 2 EStG).

achbezüge, die nach Absatz 2 bewertet werden, bleiben steuerfrei, wenn ihr Gesamtwert im Kalendermonat 50 € nicht übersteigt.

Achtung: Es handelt sich um eine Freigrenze. Wird sie auch nur um einen Cent überschritten (z. B. 50,01 €), ist der gesamte Betrag steuerpflichtig.

Leistungen im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse: Z. B. Fortbildungen oder Schutzkleidung. Hier hat der Arbeitnehmer keinen nennenswerten eigenen Vorteil, sondern die Leistung dient dem Arbeitsablauf. 2. Aufmerksamkeiten (R 19.6 LStR): Sachzuwendungen bis zu einem Wert von 60 € (brutto) aus besonderem persönlichen Anlass (z. B. Geburtstag, Geburt eines Kindes). Diese sind kein Arbeitslohn. 3. Betriebsveranstaltungen (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG): Hier gilt ein Freibetrag von 110 € pro Veranstaltung (für bis zu zwei Veranstaltungen pro Jahr).

Nach § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG stellen Zuwendungen im Rahmen einer Betriebsveranstaltung grundsätzlich Arbeitslohn dar. Eine Betriebsveranstaltung ist eine Veranstaltung auf betrieblicher Ebene mit gesellschaftlichem Charakter. Wenn die Teilnahme allen Betriebsangehörigen offensteht, wird ein Freibetrag von 110 € pro Person und Jahr gewährt. Die Ermittlung erfolgt durch Aufteilung der Gesamtaufwendungen inkl. Umsatzsteuer auf alle anwesenden Personen. Geschenke werden einbezogen, wenn ein unmittelbarer Bezug zur Betriebsveranstaltung besteht.

1. Unbeweglichem Vermögen (Grundstücke, Gebäude, Gebäudeteile).

2. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen, insbesondere von beweglichen Betriebsvermögen

3. Einkünfte aus zeitlich begrenzter Überlassung von Rechten (insbesondere von schriftstellerischen, gewerblichen Urheberrechten)

4. Einkünfte aus der Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen

z.B. die Betriebsverpachtung im Ganzen nach Aufgabeerklärung, die Vermietung und Verpachtung von Wohnungseinrichtungen oder von Fuhrparks. Ein Sachinbegriff ist also eine Mehrheit von beweglichen Sachen, die durch einen gemeinsamen wirtschaftlichen Zweck zu einer Einheit verbunden sind.

Nach § 21 Abs. 3 EStG sind Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung einer anderen Einkunftsart zuzurechnen, wenn das vermietete Wirtschaftsgut einem Betrieb zuzuordnen ist. Die Einkünfte aus V+V sind gegenüber allen Gewinneinkunftsarten (§§ 13, 15, 18 EStG) sowie gegenüber § 20 EStG subsidiär. Beispiel: Vermietet ein Gewerbetreibender ein Betriebsgrundstück, liegen Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG), nicht aus V+V vor.

Die unentgeltliche Überlassung (z. B. an Angehörige ohne Miete) ist nach § 21 EStG nicht steuerbar – es liegen keine Einkünfte aus V+V vor, da es an der Entgeltlichkeit fehlt. Folge: Werbungskosten sind nicht abzugsfähig (§ 3c Abs. 1 EStG analog / kein Veranlassungszusammenhang). Keine Einnahmen, keine Ausgaben – steuerlich vollständig neutral.

Nach § 21 Abs. 2 EStG gilt: Beträgt das vereinbarte Entgelt weniger als 66 % der ortsüblichen Marktmiete (ab 2021; vorher 50 %), ist die Nutzungsüberlassung in einen entgeltlichen und einen unentgeltlichen Teil aufzuteilen:

• Auf den entgeltlichen Teil entfallen die Werbungskosten anteilig – voll abzugsfähig

• Auf den unentgeltlichen Teil entfallende Werbungskosten sind nicht abzugsfähig

Beträgt das Entgelt mindestens 66 % der ortsüblichen Marktmiete, gilt die Überlassung als vollentgeltlich → Werbungskosten vollständig abzugsfähig, aber Einkunftserzielungsabsicht (EEA) ist zu prüfen.

Bei dauerhafter Vermietung von Wohnraum wird die EEA nach ständiger BFH-Rechtsprechung typisierend vermutet – eine Überschussprognose ist grundsätzlich nicht erforderlich. Die EEA ist dagegen gesondert zu prüfen bei:

• Ferienwohnungen (insb. bei zeitweiser Selbstnutzung)

• Verbilligter Überlassung (< 66 % der Marktmiete)

• Befristeter Vermietung mit anschließender Eigennutzung oder Veräußerung

• Andauernden Verlusten mit Beweisanzeichen gegen die EEA

• Langfristigem Leerstand

Der Prognosezeitraum beträgt 30 Jahre ab Anschaffung/Herstellung (BFH-Urteile v. 09.07.2003). Grundsätze:

• Ermittlung nach einkommensteuerrechtlichen Vorschriften – private Veräußerungsgewinne (§ 23 EStG) bleiben außen vor

• AfA nach § 7 Abs. 4 EStG (nicht tatsächlich in Anspruch genommene Sonder-AfA)

• Prüfung jeweils für das einzelne Mietverhältnis (bei FeWo: wohnungsbezogen)

• Schätzung anhand Durchschnitt der letzten 5 Jahre, wenn keine ausreichenden Unterlagen vorliegen

• Sicherheitszuschlag von 10 % bei Einnahmen und Sicherheitsabschlag von 10 % bei Werbungskosten

• Inflationsbedingte Erhöhungen dürfen nicht zusätzlich berücksichtigt werden

§ 20 EStG erfasst zwei Kategorien:

Laufende Einkünfte (§ 20 Abs. 1 EStG)

• Nr. 1: Dividenden, Gewinnanteile aus Kapitalgesellschaften (AG, GmbH) inkl. verdeckter Gewinnausschüttungen; ausgenommen Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto (§ 27 KStG)

• Nr. 2: Bezüge aus der Auflösung/Kapitalherabsetzung von Körperschaften

• Nr. 3: Gewinnbeteiligungen aus Lebensversicherungen

• Nr. 4: Einnahmen aus typisch stiller Beteiligung und partiarischen Darlehen (kein Mitunternehmer!)

• Nr. 5: Zinsen aus Hypotheken und Grundschulden

• Nr. 6: Zinsen aus dem Sparanteil von Lebensversicherungen (bei Neuverträgen nach 31.12.2004)

• Nr. 7: Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art (Auffangtatbestand) – z. B. Darlehen, Sparguthaben, Anleihen, Steuererstattungszinsen (§ 233a AO)

• Nr. 8: Diskontbeträge von Wechseln und Anweisungen

Veräußerungsgewinne (§ 20 Abs. 2 EStG)

• Nr. 1: Veräußerung von Anteilen an Körperschaften (Aktien, GmbH-Anteile)

• Nr. 2: Veräußerung von Dividenden-/Zinsscheinen

• Nr. 3: Termingeschäfte (lit. a) und Verkauf von Finanzinstrumenten als Termingeschäfte (lit. b)

• Nr. 4: Veräußerung von typisch stiller Beteiligung und partiarischen Darlehen

• Nr. 5: Veräußerung von Versicherungsansprüchen

• Nr. 7: Veräußerung sonstiger Kapitalforderungen (korrespondiert mit Abs. 1 Nr. 7)

Nach § 20 Abs. 9 Satz 1 Halbsatz 2 EStG sind tatsächliche Werbungskosten (z. B. Depotgebühren, Vermögensverwaltungsaufwand, Refinanzierungskosten) grundsätzlich nicht abzugsfähig. Stattdessen wird nur der Sparer-Pauschbetrag berücksichtigt: 1.000 € bei Einzelveranlagung, 2.000 € bei Zusammenveranlagung (§ 20 Abs. 9 Satz 1 und 3 EStG). Der nicht genutzte Anteil eines Ehegatten kann auf den anderen übertragen werden (§ 20 Abs. 9 Satz 3 Halbsatz 2 EStG). Abzug des Sparer-Pauschbetrags erfolgt nach der Verlustverrechnung (§ 20 Abs. 9 Satz 4 EStG) – er generiert keine negativen Einnahmen.

Nach § 20 Abs. 6 Satz 1 EStG sind Verluste aus Kapitalvermögen vom vertikalen Verlustausgleich ausgeschlossen – keine Verrechnung mit anderen Einkunftsarten, kein Verlustabzug nach § 10d EStG. Verluste aus Kapitalvermögen können nur mit Einkünften aus Kapitalvermögen verrechnet werden. Besondere Beschränkung für Aktienverluste (§ 20 Abs. 6 Satz 4 EStG): Verluste aus Aktienveräußerungen (§ 20 Abs. 2 Nr. 1 EStG) dürfen ausschließlich mit Gewinnen aus Aktienveräußerungen verrechnet werden. Ab VZ 2025: Die bisherige Begrenzung für Verluste aus Termingeschäften und wertlosen Forderungen auf 20.000 € (§ 20 Abs. 6 Sätze 5 und 6 EStG a.F.) wurde durch das Jahressteuergesetz 2024 aufgehoben.

1. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG – Nahestehende Personen / Anteilseigner

Kein besonderer Steuersatz bei Einkünften nach § 20 Abs. 1 Nr. 4 oder Nr. 7 EStG (stille Beteiligung, partiarische Darlehen, sonstige Zinsen), wenn:

• lit. a) Gläubiger und Schuldner nahestehende Personen sind und die Aufwendungen beim Schuldner Betriebsausgaben/Werbungskosten darstellen

• lit. b) Der Gläubiger zu mindestens 10 % an der schuldenden Kapitalgesellschaft beteiligt ist und die Aufwendungen dort Betriebsausgaben sind

2. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG – Wesentliche Beteiligung (Antrag)

-> Für Eink. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG -> Dividenden

Auf Antrag kein Abgeltungsteuersatz, wenn der Steuerpflichtige:

• zu mindestens 25 % beteiligt ist, oder

• zu mindestens 1 % beteiligt und beruflich tätig für die Gesellschaft

→ Dann gilt Individualtarif + Teileinkünfteverfahren; Antrag bindet für 4 Folgejahre.

1. Zugehörigkeit zu anderen Einkunftsarten (§ 43 Abs. 5 Satz 2 EStG i.V.m. § 43 Abs. 4 EStG)

Keine Abgeltungswirkung, wenn die Kapitalerträge zu folgenden Einkunftsarten gehören:

• § 13 EStG – Land- und Forstwirtschaft

• § 15 EStG – Gewerbebetrieb

• § 18 EStG – Selbständige Arbeit

• § 21 EStG – Vermietung und Verpachtung

2. Fälle des § 32d Abs. 2 EStG (§ 43 Abs. 5 Satz 2 EStG)

Keine Abgeltungswirkung, wenn der individuelle Steuertarif greift:

• § 32d Abs. 2 Nr. 1: Nahestehende Personen / ≥ 10 % Anteilseigner

• § 32d Abs. 2 Nr. 3: Wesentliche Beteiligung (auf Antrag)

1. Renten und wiederkehrende Bezüge (§ 22 Nr. 1): Wenn du Zahlungen erhältst, die auf einem Rentenrecht basieren (z. B. gesetzliche Rente oder private Leibrente).

2. Unterhaltsleistungen (§ 22 Nr. 1a): Wenn du Unterhalt vom geschiedenen Partner erhältst und dieser die Zahlungen als Sonderausgaben abzieht („Realsplitting“).

3. Private Veräußerungsgeschäfte (§ 22 Nr. 2 i.V.m. § 23): Wenn du private Gegenstände (wie Immobilien oder Gold) innerhalb bestimmter Fristen mit Gewinn verkaufst.

4. Sonstige Leistungen (§ 22 Nr. 3): Einkünfte aus Leistungen, z.B. Vermittlung und Vermietung beweglicher gegensätnde, wenn mehr als 256 EUR im Kalenderjahr

Bei Immobilien (§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1):

• Du ein Grundstück oder grundstücksgleiches Recht (z. B. Eigentumswohnung) verkaufst.

• Die Frist zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als 10 Jahre beträgt.

• Ausnahme: Du hast das Objekt im Zeitraum zwischen Anschaffung und Verkauf (oder im Veräußerungsjahr + den zwei Vorjahren) zu eigenen Wohnzwecken genutzt.

B. Bei anderen Wirtschaftsgütern (§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2):

• Du z. B. Goldbarren, Kryptowährungen (Bitcoin) oder Kunstwerke verkaufst.

• Die Frist zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als 1 Jahr beträgt.

• Ausnahme: Gegenstände des täglichen Gebrauchs (gebrauchtes Auto, Kleidung) sind immer steuerfrei.

• Besonderheit: Wenn du mit dem Gegenstand Einkünfte erzielt hast (z. B. Vermietung eines Containers), verlängert sich die Frist auf 10 Jahre.

C. Bei „Leerverkäufen“ (§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 3):

• Wenn du etwas verkaufst, bevor du es überhaupt angeschafft hast (Short-Selling).

Gemäß § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, wenn der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als zehn Jahre beträgt.

Die Veräußerung ist trotz der 10-Jahres-Frist steuerfrei, wenn das Wirtschaftsgut:

1. Zwischen Anschaffung/Fertigstellung und Veräußerung ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde ODER

2. Im Jahr der Veräußerung und in den beiden vorangegangenen Jahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde.

Grundsätzlich ein Jahr (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2).

• Ausnahme: Bei Gegenständen des täglichen Gebrauchs ist der Verkauf immer steuerfrei.

• Besonderheit: Erzielt das Wirtschaftsgut in mindestens einem Jahr Einkünfte (z. B. Vermietung eines Containers), erhöht sich die Frist auf zehn Jahre.

Ja. Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der Gesamtgewinn aus privaten Veräußerungsgeschäften im Kalenderjahr weniger als 1.000 Euro betragen hat (§ 23 Abs. 3 Satz 5).

• Hinweis: Das ist eine Freigrenze, kein Freibetrag. Ab 1.000,00 Euro muss der erste Euro mitversteuert werden.

Verluste dürfen nur bis zur Höhe des Gewinns ausgeglichen werden, den der Steuerpflichtige im gleichen Jahr aus privaten Veräußerungsgeschäften erzielt hat. Ein Ausgleich mit Lohn oder Gewerbegewinn ist ausgeschlossen. Ein Verlustvortrag/-rücktrag ist nur innerhalb der Einkünfte nach § 23 möglich.

Die Einlage selbst ist noch kein steuerpflichtiger Vorgang. Aber: Wenn die Immobilie innerhalb von 10 Jahren seit der ursprünglichen Anschaffung aus dem Betriebsvermögen heraus verkauft wird, gilt die Einlage als Veräußerung im Sinne des § 23 EStG (§ 23 Abs. 1 S. 5 Nr. 1).

• Zweck: Man soll den privaten Veräußerungsgewinn nicht „einfrieren“ oder in den betrieblichen Bereich retten können.

Überträgt ein Gesellschafter ein privates Wirtschaftsgut (z. B. ein Grundstück) ohne Entgelt oder gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten auf seine GmbH, gilt dies sofort als Veräußerung. Wenn die Haltefrist (10 Jahre bei Immobilien / 1 Jahr bei anderen Gütern) noch nicht abgelaufen ist, ist der Gewinn steuerpflichtig.

Ja. Gemäß § 23 Abs. 1 S. 2 EStG gilt die Überführung in das Privatvermögen (durch Entnahme oder Betriebsaufgabe) als Anschaffung.

• Folge: Ab dem Zeitpunkt der Entnahme läuft eine neue 10-jährige Spekulationsfrist für das Privatvermögen. Verkaufst du das Grundstück innerhalb von 10 Jahren nach der Entnahme weiter, liegt ein privates Veräußerungsgeschäft vor.

Die Veräußerung einer Beteiligung an einer Personengesellschaft gilt als anteilige Veräußerung der Wirtschaftsgüter (Transparenzprinzip).

• Wenn die GbR also ein Grundstück besitzt, das sie vor weniger als 10 Jahren gekauft hat, führt der Verkauf deines GbR-Anteils zu einem steuerpflichtigen privaten Veräußerungsgeschäft bezüglich deines Anteils am Grundstück.

Hier ist die Zusammenfassung zur Mobilitätsprämie im gewünschten Frage-Antwort-Format:

Steckbrief: Die Mobilitätsprämie

Was ist die Mobilitätsprämie? Die Mobilitätsprämie ist eine staatliche Steuervergütung für Geringverdiener mit langem Arbeitsweg. Da Pendler, deren Einkommen unter dem Grundfreibetrag liegt, keine Einkommensteuer zahlen, profitieren sie nicht von der steuerlichen Absetzbarkeit der Pendlerpauschale. Die Prämie gleicht diesen Nachteil direkt aus.

• Gesetzesfundstelle: § 101 Satz 1 EStG

Wer hat Anspruch darauf? Anspruchsberechtigt sind Personen, die:

1. Einen einfachen Arbeitsweg von mindestens 21 Kilometern haben.

2. Deren zu versteuerndes Einkommen (zvE) unter dem steuerlichen Grundfreibetrag liegt (2024: ca. 11.604 €, 2026: ca. 12.348 €).

3. Deren Werbungskosten den Arbeitnehmer-Pauschbetrag (1.230 €) überschreiten.

• Gesetzesfundstelle: § 102 EStG

Wie hoch ist die Prämie und wie wird sie berechnet? Die Prämie beträgt 14 % (Eingangssteuersatz) der Bemessungsgrundlage.

• Bemessungsgrundlage: Die Summe der Entfernungspauschalen ab dem 21. Kilometer (0,38 €/km), soweit diese den Arbeitnehmer-Pauschbetrag übersteigen.

• Deckelung: Die Bemessungsgrundlage ist begrenzt auf den Betrag, um den das zvE den Grundfreibetrag unterschreitet.

• Gesetzesfundstelle: § 101 Satz 2 bis 4 EStG

Wie wird sie beantragt? Die Mobilitätsprämie muss aktiv mit der Einkommensteuererklärung beantragt werden. Hierfür gibt es das separate Formular "Anlage Mobilitätsprämie". Eine Auszahlung erfolgt erst ab einem Mindestbetrag von 10 Euro.

Kryptowährungen sind im Grunde digitales Geld, das ohne eine zentrale Instanz wie eine Bank auskommt. Stattdessen basiert das System auf Kryptografie (Verschlüsselung) und einer dezentralen Datenbank, der Blockchain.

Mining" ist das englische Wort für "Bergbau" oder "Schürfen". Da es keine Bank gibt, die Überweisungen bestätigt, muss das Netzwerk diese Aufgabe übernehmen.

So funktioniert es vereinfacht:

1. Validierung: Miner nutzen Hochleistungsrechner, um ausstehende Transaktionen zu prüfen und in "Blöcken" zusammenzufassen.

2. Das Rätsel: Um einen Block zur Blockchain hinzuzufügen, muss der Computer ein extrem komplexes mathematisches Rätsel lösen. Das ist wie eine digitale Lotterie mit Milliarden von Versuchen pro Sekunde.

3. Die Belohnung: Wer das Rätsel zuerst löst, darf den Block an die Kette hängen. Als Belohnung erhält der Miner neu erschaffene Einheiten der Kryptowährung (z. B. Bitcoin) sowie die Transaktionsgebühren der Nutzer.

Wichtig: Nicht jede Kryptowährung nutzt Mining. Bitcoin nutzt dieses Verfahren (Proof of Work), während modernere Systeme wie Ethereum inzwischen auf Staking (Proof of Stake) setzen, was deutlich weniger Energie verbraucht.

Mit Bitcoin lassen sich auf verschiedene Arten Einkünfte erzielen. Da Bitcoin selbst kein „Proof of Stake“ nutzt (wie wir oben beim Staking besprochen haben), fallen klassische Staking-Rewards weg. Dennoch gibt es Wege, mit BTC einen Ertrag zu erwirtschaften.

Hier sind die gängigsten Methoden und die aktuelle Situation im Jahr 2026:

1. Kursgewinne (Buy & Hold)

Die klassische Methode: Du kaufst Bitcoin und hoffst, dass der Preis steigt.

• Vorteil: Einfach umzusetzen.

• Steuer in Deutschland: Wenn du Bitcoin länger als ein Jahr hältst, ist der Gewinn beim Verkauf komplett steuerfrei. Verkaufst du innerhalb eines Jahres, gilt eine Freigrenze von 1.000 € (Stand 2026).

2. Lending (Verleihen)

Du leihst deine Bitcoin an andere Nutzer oder Plattformen (z. B. über Börsen wie Binance oder DeFi-Protokolle) aus. Dafür erhältst du Zinsen, die oft täglich oder wöchentlich gutgeschrieben werden.

• Rendite: Aktuell liegen die Zinsen für BTC oft zwischen 1 % und 2 % pro Jahr (APY), da Bitcoin als sehr sicher gilt.

• Risiko: Wenn die Plattform pleitegeht (Counterparty-Risk), können deine Bitcoins weg sein.

3. Mining

Wie bereits erklärt, sicherst du das Netzwerk mit Rechenleistung ab und erhältst dafür neue Bitcoins.

• Realität: Für Privatpersonen in Deutschland lohnt sich das aufgrund der hohen Stromkosten und Hardwarepreise meist nicht mehr. Es wird fast nur noch in Ländern mit sehr günstigem Strom im industriellen Maßstab betrieben.

Staking ist wie ein Sparkonto für Kryptowährungen. Du sperrst deine Coins für eine bestimmte Zeit in einem Netzwerk ein und erhältst dafür als Belohnung neue Coins – ähnlich wie Zinsen bei einer Bank. Je mehr Coins du einzahlst, desto mehr kannst du verdienen.

Forging bedeutet im Grunde dasselbe wie Staking. Es ist ein älterer Begriff, der von bestimmten Kryptowährungen wie NXT oder Peercoin verwendet wird. Das Wort kommt vom englischen „to forge" (schmieden) – man „schmiedet" also neue Blöcke in der Blockchain.

Nein. Bitcoin funktioniert anders und nutzt das sogenannte Mining (Proof-of-Work). Dabei lösen leistungsstarke Computer komplizierte Rechenaufgaben. Staking und Forging gibt es bei Bitcoin nicht – diese Begriffe gehören zu anderen Kryptowährungen wie Ethereum, die auf Proof-of-Stake basieren.

Ja, der Steuersatz wird schrittweise abgesenkt:

• bis 2027: 28,25 %

• 2028–2029: 27 %

• 2030–2031: 26 %

• ab 2032: 25 %

Nur für nicht entnommene Gewinne aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit (§ 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 1–3 EStG), die im zu versteuernden Einkommen enthalten sind.

Der Steuerpflichtige kann den Antrag nur stellen, wenn sein Anteil am Gewinn (ermittelt nach § 4 Abs. 1 S. 1 oder § 5 EStG) mehr als 10 % beträgt oder den Betrag von 10.000 € übersteigt. Es handelt sich um ein „oder" – eine der beiden Voraussetzungen genügt.

A: Gewinn nach § 4 Abs. 1 S. 1 oder § 5 EStG minus positiver Saldo der Entnahmen und Einlagen des Wirtschaftsjahres plus Gewerbesteuer des Wirtschaftsjahres = nicht entnommener Gewinn

Entnahmen, die zur Zahlung der nach § 34a Abs. 1 S. 1 EStG festgesetzten Einkommensteuer und des SolZ verwendet werden, bleiben außer Ansatz. Sie gelten vorrangig als für diese Steuerzahlungen verwendet.

Entnahmen, die nachweislich für die Zahlung der auf den begünstigten Gewinn entfallenden Steuern genutzt werden, gelten nicht als schädliche Entnahme im Sinne der Nachversteuerung. Sie mindern also nicht den begünstigten Betrag.

Begünstigungsbetrag

• minus darauf entfallende Steuerbelastung (Steuersatz nach Abs. 1 + SolZ)plus nachversteuerungspflichtiger Betrag des Vorjahres

• plus nach Abs. 5 übertragene nachversteuerungspflichtige Beträge

• minus Nachversteuerungsbetrag i.S.d. Abs. 4

• minus auf anderen Betrieb übertragene Beträge nach Abs. 5= nachversteuerungspflichtiger Betrag zum Ende des VZ

• Dieser ist für jeden Betrieb/Mitunternehmeranteil jährlich gesondert festzustellen.

Wenn der positive Saldo der Entnahmen und Einlagen den nach § 4 Abs. 1 S. 1 oder § 5 EStG ermittelten Gewinn des Wirtschaftsjahres übersteigt und zum Ende des Vorjahres ein nachversteuerungspflichtiger Betrag festgestellt wurde.

Die Einkommensteuer auf den Nachversteuerungsbetrag beträgt pauschal 25 % (zzgl. SolZ).

1. Betriebsveräußerung oder -aufgabe (§§ 14, 16 Abs. 1 und 3, § 18 Abs. 3)

2. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft oder Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft

3. Unentgeltliche Übertragung auf eine Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse

4. Wechsel der Gewinnermittlungsart (kein Betriebsvermögensvergleich mehr)

5. Antrag des Steuerpflichtigen

1. Entgeltlicher Aufnahme eines Mitunternehmers in ein bestehendes Einzelunternehmen oder Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils

2. Einbringung eines Teilbetriebs oder Teils eines Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft

3. Unentgeltlicher Übertragung eines Teilbetriebs oder Teils eines Mitunternehmeranteils an Körperschaften etc.

1. § 34d EStG (Die Definition): Dieser Paragraph ist wie ein Wörterbuch. Er legt präzise fest, was rechtlich überhaupt als "ausländische Einkünfte" gilt (z. B. Miete aus einer Wohnung in Spanien oder Gehalt für Arbeit in den USA). Ohne diese Definition wüsste man nicht, für welche Beträge man eine Entlastung beanspruchen darf.

2. § 34c EStG (Die Methode): Hier wird geregelt, wie die Doppelbesteuerung vermieden wird. Es gibt primär zwei Wege:

   • Anrechnung: Die im Ausland gezahlte Steuer wird direkt von der deutschen Steuerschuld abgezogen (wie ein Gutschein).

   • Abzug: Die ausländische Steuer wird wie eine Ausgabe (Werbungskosten/Betriebsausgaben) vom Einkommen abgezogen, bevor die deutsche Steuer berechnet wird.

Er definiert abschließend, welche Einkünfte als "ausländische Einkünfte" gelten. Er katalogisiert die Einkunftsarten (analog zu §§ 13–22 EStG), verknüpft sie aber mit einem Auslandsbezug (z.B. Belegenheitsort der Immobilie oder Ort der Arbeitsausübung).

Wenn sie durch eine im Ausland belegene Betriebsstätte oder einen dort tätigen ständigen Vertreter erzielt werden.

Nein. Bei selbständiger Arbeit gilt das Tätigkeits- oder Verwertungsprinzip. Da er die Arbeit in Deutschland ausübt, sind es inländische Einkünfte, selbst wenn das Ergebnis im Ausland "verwertet" wird (außer die Verwertung ist das dominierende Element im Einzelfall).

Entweder hat die Gesellschaft ihren Sitz/Geschäftsleitung im Ausland oder ihr Wert besteht zu mehr als 50% aus ausländischem unbeweglichem Vermögen (Immobilienklausel).

Wenn Deutschland mit einem anderen Staat ein DBA abgeschlossen hat (was mit fast allen wichtigen Handelspartnern der Fall ist), geht dieses Abkommen den Regelungen des § 34c EStG vor. Das ist in § 2 Abs. 1 der Abgabenordnung (AO) und in § 34c Abs. 6 EStG explizit so festgelegt.

Das DBA gibt die Methode vor.

• Freistellungsmethode: Deutschland besteuert die Einkünfte gar nicht (sie unterliegen meist nur dem Progressionsvorbehalt). § 34c ist hier komplett raus.

• Anrechnungsmethode: Das DBA sagt, Deutschland darf besteuern, muss aber die ausländische Steuer anrechnen. Hier schlägt die Brücke: Das DBA sagt dass angerechnet wird, aber § 34c Abs. 1 Satz 2 bis 5 regelt das Wie (die technische Durchführung der Berechnung).

Hier ist § 34c EStG die alleinige Rechtsgrundlage, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Ohne diese Vorschrift müssten Steuerpflichtige die Einkünfte voll in beiden Ländern versteuern.

Gemäß § 34c Abs. 6 EStG gehen Regelungen eines DBA den nationalen Vorschriften zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vor. § 34c kommt primär nur zur Anwendung, wenn kein DBA besteht oder das DBA explizit auf die nationale Anrechnung verweist.

Wenn das DBA die Anrechnungsmethode vorsieht. In diesem Fall regelt das DBA den Anspruch auf Anrechnung, während § 34c Abs. 1 Satz 2-5 die technische Berechnung (z. B. den Höchstbetrag) vorgibt.

§ 34d dient der Qualifikation der Einkünfte. Er hilft festzustellen, ob die Einkünfte ihrer Art nach dem ausländischen Staat zugeordnet werden können, falls das DBA lückenhaft ist oder unbestimmte Rechtsbegriffe verwendet.

1. Der Steuerpflichtige muss unbeschränkt steuerpflichtig sein.

2. Die ausländische Steuer muss der deutschen Einkommensteuer entsprechen.

3. Die Steuer muss festgesetzt, gezahlt und um Ermäßigungsansprüche gekürzt sein.

Anrechnung: Steuer wird von der Steuer abgezogen (meist günstiger).

• Abzug: Steuer wird von der Bemessungsgrundlage (den Einkünften) abgezogen (Antrag erforderlich).

Das DBA hat Vorrang (Lex-Specialis-Prinzip). Die Regelungen des § 34c Abs. 1-3 treten zurück, außer das DBA selbst verweist wieder auf die Anrechnungsmethode des nationalen Rechts.

Wenn eine Anrechnung nach Abs. 1 nicht möglich ist, weil die ausländische Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht, nicht im Quellstaat erhoben wird oder keine ausländischen Einkünfte vorliegen. Dann wird die Steuer bei der Einkunftsermittlung abgezogen.