Bei den Sonderausgaben immer was tun?
Mit den SoA-PB vergleichen §10c S.1
Betriebsveräußerung gegen 5 jährliche Raten
a, Verzinsung mit üblichen 4%
b, unverzinslich
Folgen?
a, Ansatz mit normalem Nennwert, da verzinslich
-> Da mit der Betriebsveräußerung die Kaufpreisforderung ins PV übergeht, werden mit Zufluss der Raten auch die vereinbarten Zinsen angesetzt, diese stellen bei Zufluss Erträge aus KapV nach §20(1)Nr. 7 dar
b,
-> Da mit der Betriebsveräußerung die Kaufpreisforderung ins PV übergeht, werden mit Zufluss der Raten auch die Zinsen angesetzt, die sich hier aus dem sog. Barwertvergleich der Raten ergeben
Barwert bei Betriebsveräußerung
=VV für 5 Jahre 175.520
VV für 4 Jahre 144.080
Tilgung = anteiliger Kaufpreis 31.440
Gesamte Zahlung im Jahr 2026 -40.000
Zinsanteil 2026 8.560
ebenfalls §20(1)Nr. 7
Aufwendungen für den Hort in der Schule?
(Kind 14 LJ. noch nicht vollendet
= Kinderbetreuungkosten§10(1)Nr. 5
80 % der Kosten
Einzelveranlagung für Ehegatte §26a
Was ist mit der Zuordnung von Sonderausgaben, agB, Steuerermäßigungen?
Bekommt grds. der Ehegatte der die Aufwendungen wirtschaftlich getragen hat
Oder auf Antrag hälftig
Das steuerliche Gebäude
Grundsatz: Gebäude ist ein einheitliches WG, d.h. Gegenstände, die in das Gebäude eingehen und der eigentlichen Gebäudenutzung dienen, sind unselbständige Gebäudeteile
ABER:
Es besteht auch die Möglichkeit einer besonderen Nutzung, weil der Gebäudeteil in einem von der Gebäudenutzung abweichenden Nutzungs und Funktionszusammenhang steht
Besonderheit?
Es liegt ein selbständiger Gebäudeteil vor gem. R4.2(3)S.3
BVO
Scheinbestandteil
Ladeneinbauten, Schaufensteranlage
sonstige Mietereinbauten
sonstige selbst. Gebäudeteile
Rechtsgrundlagen BMG Rechtsvorgänger (Fußstapfentheorie)
Welche §§ BV und PV?
BV § 6(3) EStG
PV § 11d(1) EStDV
Betrieb wird eröffnet, erworben, aufgegeben oder veräußert
Was im allg. ESt Teil noch angeben?
§6 EStDV
und
auch §8b (Rumpf -WJ)
Bei Betriebsveräußerung immer auch?
Angabe zur USt = nicht steuerbare GiG §1(1a) UStG
Unter allgemeines im ESt Teil nicht vergessen:
Erklärung eigenhändig unterschreiben §25(3)S.2, (da keiner EKÜ i.S.d §2(1)S.! Nr.1-3 erzielt, musste die EStE nicht auf elektronischem Datensatz abgegeben werden, §25(4) EStG
Wieder-Zuschreibung einer GmbH Beteiligung.
Auf was ist zu achten?
Beim Zuschreibungsbetrag (max bis zu den AK) ist das TEV zu berücksichtigen
Die mitunternehmerische Betriebsaufspaltung hat Vorrang vor dem SBV
steht wo?
H 15.7(4) “Mitunternehmerische…”
Abstandszahlung für vorzeitigen Verzicht Pachtvertrag
Was ist das?
GmbH aus Würzburg hat Betriebstätten
1x in Österreich
1x in der Schweiz
Beide Betriebsstätten benötigen je eine Fertigungsmaschine
GmbH verbringt von Ihrem Produktionsbetrieb je eine Fertigungsmaschine
Handhabung?
§12KStG, §4(1)S.5, §4g(Rücklage) EU/EWR
jeweilige DBA´s weisen dem ausl. Staat das Besteuerungsrecht zu Art 7, Art 13
DE hat freizustellen §24
Fiktive Veräußerungsgewinne ausrechnen (schauen ob AV oder UV)
wg. geringstem Gewinn -> Prüfung §4g für EU/EWR Ausgleichsposten bilden
Ungeachtet der geringsten Einkünfte sind zwingend alle Übertragungsmöglichkeiten auszuschöpfen
Heißt?
z.B §6c/6b RL auch auf Gebäude (trotz kleinerem AfA Volumen und deswegen AfA Schmälerung)
Was heißt doppelte Buchführung?
Bilanzierer! GUV+Bilanz
Beachte besonderheit Zufluss bei §6c
Steht wo?
R 6c (1) S.2-4
Berechnungsbeispiel H6c
In Verbindung mit 4(3) Sachverhalten auf was beim zitieren achten?
§6(7) bei AfA u (1) Nr. 1a (anschaffungsn. HK) u. Nr 4-6 Entnahmen, Einlagen, Betriebseröffnung
Bei Kfz Nutzung bei Elektroauto darauf aufpassen dass bei der
USt?
Die Sonderregelung (Vergünstigung) nicht gilt
Ertragssteuerklausur: Nicht aufgebrauchte Verluste bei Erbfall z.b §2a?
R 10d (9)
Verlustuntergang
Erbfall ist?
keine EK-Art nach §2(1) nicht stb.
§6b Rücklage
Besonderheiten
(1) Stpfl. die begünstigte WG veräußern, können im Wj der Veräußerung von den AHK auf begünstigte WG die im WJ der Veräußerung oder im vorangegangenden WJ angeschafft oder hegestellt
(3) Stpfl. die Abzug nach (1) nicht vorgenommen haben, können im WJ der Veräußerung eine Rücklage bilden, die auf begünstige WG innerhalb der folgenden vier WJ angeschaffte oder hergestellte….
Erbfall
Strikte Trennung
1, Erbanfall
2, Erbengem.
3, Erbauseinandersetzung
4, Einzelbetrachtung
Was ist mit WK bei §23 mit Werbungskosten?
Diese sind abweichend vom Abflussprinzip des §11(2) im Kj zu berücksichtigen, in dem der Verkaufserlös zufließt
H23 “Werbungskosten”
Was steht im §6(3)S.3?
(unentgeltliche Übertragung/Aufnahme/Erbfall)
S.3 Der Rechtsnachfolger ist an die in Satz 1 genannten Werte gebunden
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