Natur der ESt

= knüpft an den Ertrag, d.h. die Einkommenserzielung an

<-> Verbrauchssteuer, die an Einkommensverwendung anknüpft

= Besteuerungssubjekt ist die natürliche Person

<-> Objektssteue

= Steuerschuldner und Steuerträger sind identisch

<-> indirekte Steuern (z.B. Umsatzsteuer)

= Einkommenssteuer wird nach Ablauf des Veranlagungszeitraums (= Kalenderjahr § 2 VII 1, 2 EStG) durch Veranlagung (§§ 25 ff. EStG) festgesetzt. An der „Quelle“ einbehaltene Abzugssteuern (z.B. Lohnsteuer §§ 38 ff. EStG) sowie Vorauszahlungen (§ 37 EStG) werden gem. § 36 II EStG angerechnet. Daraus ergibt sich eine Nachzahlung oder eine Erstattung § 36 IV 1,2 EStG.

= Einkommenssteuer wird durch Steuerabzug an der Quelle abgegolten (daher werden die Einkünfte nicht in die Veranlagung miteinbezogen)

z.B: Einkünfte aus Kapitalvermögen § 32d I EStG iVm. § 43 I, 43a I Nr.1, 43 V 1 EStG: Diese wird als Kapitalertragssteuer vom Schuldner des Kapitalertrags (Bank) einbehalten und an das Finanzamt abgeführt (= Bankebene)